马来西亚税务情况及怎么做税务筹 划

纳税人

个人所得税的纳税人分为居民和非居民，征税时区别对待。

居民对来源于全世界的所得纳税,非居民只对来源于马来西亚境内的所得纳税。关于居民和非居民的判定，个人所得税法规定了4种居民的认定标准，即该年在马来西亚居留时间超过182天；该年在马来西亚居留时间不足182天，但该年前一年或后一年的持续居留时间超过182天；该年居留时间超过90天，包括该年在内的4年中有3年是居民或居留90天以上；既使该年不在马来西亚居留，Zui近3年或者以后年度被认定为居民。不符合上述4个标准时判定为非居民。

纳税人为居民时，下列所得应当按照规定征税：

①产生于马来西亚的所得。

②在马来西亚取得的派生所得。

③国外汇往马来西亚的所得。

马来西亚雇员应就其在马来西亚工作取得的收入纳税，不论其收入是在哪里支付的。雇员收入包括工资、小费、临时收入、实物津贴、税收返还和雇主提供的免租住所纳税。

马来西亚个人所得税按照19%至28%的5级累进税率纳税。2004年起个人所得税实行申报纳税制度。个人所得税的起征点为5万林吉特，各级次超额累进税率如下：

马来西亚个人所得税税率表（）

级数  全年应纳所得额   税率（%）

 1    5万-7万马币       19

 2    7万-10万马币      24

 3    10万-15万马币    27

 4    15万-25万马币    27

 5    大于25万马币      28

居民取得的利息按照5%的比例税率缴纳利息税。一年期存款利息免税。特种国债及证券利息免税。马来西亚商业银行及其他金融机构支付给非居民的利息免税。对非居民的全部应纳税所得额适用28%的比例税率。

应纳税所得按照总所得额减去各种扣除后的余额计算。

由雇主提供的医疗津贴、儿童津贴不纳税。雇员休假旅行只限一次海外旅行，Zui大限额为3000林吉特和每年三次地方旅行免税。由雇主提供给雇员私人用的汽车和其他家计项目按低于雇主实际发生成本的比率评估。由雇主提供的免租住所按低于雇员全部现金报酬或实际租金价值30%的比率进行评估。

短期访问的非居民雇员在马来西亚工作时间1年中不满60天时，其来自马来西亚的收入不纳税。

海外移民在马来西亚运营总部和地区办事处仅就其在马来西亚期间取得的应纳税所得额部分缴纳个人所得税。

此外,居民主要有以下10个方面的扣除项目：

①基础扣除。8000林吉特。

②配偶扣除。3000林吉特。

③抚养扣除。每人800林吉特。

④人寿保险扣除及雇员退休公积金扣除。Zui高限额5000林吉特。

⑤教育及医疗保险扣除。Zui高限额3000林吉特。

⑥医疗费扣除。纳税人双亲Zui高限额为5000林吉特,纳税人、配偶或者子女每人5000林吉特，只限于重大疾病的治疗费用。

⑦残疾人扣除。纳税人5000林吉特，配偶2500林吉特，子女5000林吉特。购买残疾人辅助器具的费用Zui高至5000林吉特。

⑧税额返还。对应纳税所得达不到35000林吉特的居民给予350林吉特的税额返还。

⑨书籍扣除。500林吉特。

⑩教育费扣除。5000林吉特。

       居民纳税人可以从本国税额中扣除已在外国缴纳的税额。与该国签订有税收协定,允许扣除全部外国税额和在马来西亚缴纳的来源于国外的所得税额中金额较低者。如果没有与该国签订税收协定,扣除额限定为已缴纳外国税额的一半。

马来西亚投资的税收规划

（1）通过选择合适的投资方式使得税负Zui小化。马来西亚对外国投资的鼓励政策和优惠措施主要是以税务减免的形式出现，分为直接税激励和间接税激励两种。直接税激励是指对一定时期内的所得税进行部分或全部减免；间接税激励则以免除进口税、销售税或国内税的形式出现。在马来西亚的中guoqi业如能取得新兴工业地位、多媒体超级走廊地位及运营总部地位等称号，则可以享受5～10年的税务减免及其它税务优惠。

（2）优化公司结构helibishui。马来西亚对外国公司的雇员人数和工作签证的发放有严格的限制，同时公司税是一种形式的利润税，因此，在马来西亚的中guoqi业可优化公司结构，合理的减少公司税和个人所得税。

（3）GST的应对措施。随着GST政策的实施，除加强自身实力应符合GST的要求外，中guoqi业还应从以下三个方面做好应对措施：

①做好既有合同的维护工作，防止供应商或下游供应链资源涨价；②caigou时，同等条件下应尽量选择注册GST的商家，可申索的进项税能够减少部分成本；③针对既有合同，寻找有利的突破口，对雇主或上游资源进行索赔。

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